Sławomir Surdy(aktualizacja 01.04.2020r.)
Rozprzestrzenianie się wirusa SARS-CoV-2 (tzw. „koronawirus”) wywołującego chorobę COVID-19, zmusiło polski rząd do podjęcia działań wspomagających przedsiębiorców.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rozwoju przygotowali pakiet rozwiązań podatkowych mających ułatwić funkcjonowanie przedsiębiorcom w tych trudnych dla polskiej gospodarki czasach.
Rozwiązania te zostały wdrożone ustawą z dnia 31.03.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw – tzw. „tarcza antykryzysowa” opublikowane w Dz.U. z 31.03.2020r. poz. 568, stając się od 01.04.2020 r. powszechnie obowiązującym prawem.
Poniżej w syntetycznej formule prezentujemy poszczególne rozwiązania z zakresu podatków i obowiązków sprawozdawczych przewidziane w ww. ustawie:
- Możliwość wstecznego rozliczania strat podatkowych w PIT i CIT – stratę poniesioną w 2020 r. podatnicy będą mogli odliczyć od dochodu uzyskanego w 2019 r.
Od dochodu uzyskanego w 2019 r. będzie istniała możliwość wstecznego (poprzez korektę zeznania) odliczenia straty poniesionej w 2020 r. Możliwość ta jest dostępna dla podatników, których przychody osiągnięte w 2020 r. spadną o co najmniej 50% w stosunku do przychodów osiągniętych w 2019 r. Kwota maksymalnej straty możliwej do wstecznego odliczenia wynosić będzie 5 mln zł.
- Przedłużenie terminu płatności rat podatku od nieruchomości.
Wójt/burmistrz/prezydent miasta może przedłużyć terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r. przedsiębiorcom, których płynność finansowa pogorszyła się w związku z epidemią koronawirusa, jednak nie dłużej niż do 30 września 2020 r.
- Możliwość wprowadzenia przez gminy zwolnień z podatku od nieruchomości.
Rada danej gminy może uchwalić zwolnienie z podatku gruntów, budynków i budowli wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, dla grup przedsiębiorców, których sytuacja finansowa pogorszyła się wskutek pandemii koronawirusa.
- Wyłączenie stosowania regulacji w podatkach dochodowych dotyczących tzw. złych długów (bad debts) w odniesieniu do dłużników, którzy powinni uwzględniać niezapłacone zobowiązania przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.
Ze zwolnienia z tego obowiązku będą mogli skorzystać podatnicy, których przychody osiągnięte w okresach rozliczeniowych (miesięcznych albo kwartalnych) w stosunku do analogicznych okresów w 2019 r. zmniejszą się o co najmniej 50 proc. Ze zwolnienia tego będą mogły skorzystać również te osoby, które nie osiągnęły w poprzednim roku przychodów, ale w 2020 r. ponoszą negatywne konsekwencje ekonomiczne koronawirusa.
- Wprowadzenie możliwości rezygnacji z uproszczonych zaliczek w 2020 r. i obliczanie zaliczek miesięcznych od bieżących dochodów dla małych podatników.
Mali podatnicy mogą zrezygnować z uproszczonych zaliczek. Za okres marzec-grudzień 2020 r. będą mogli obliczać zaliczki miesięczne od bieżących dochodów na zasadach ogólnych.
- Wydłużenie terminu na przekazanie przez płatników zaliczek na podatek od wynagrodzeń pobranych za marzec i kwiecień.
Pracodawcy mogą przekazać pobrane w marcu i kwietniu zaliczki na podatek PIT od przychodów z szeroko rozumianej pracy do 1 czerwca 2020 r., jeśli ponieśli negatywne konsekwencje w związku z pandemią COVID-19.
- Czasowa rezygnacja z opłaty prolongacyjnej z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków i zaległości podatkowych, które są dochodem budżetu państwa na czas obowiązywania stanu epidemicznego.
Podatnicy są zwolnieni z obowiązku uiszczenia opłaty prolongacyjnej z tytułu odroczenia terminu płatności podatku lub rozłożenia jego płatności na raty albo odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami w przypadku złożenia wniosku w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu, a w przypadku ogłoszenia stanu epidemii – w okresie jego obowiązywania albo w okresie 30 dni po jego odwołaniu.
- Odroczenie do 1 lipca 2020 r. obowiązku składania nowych JPK_VAT.
Rozwiązanie to dotyczy dużych przedsiębiorców. Będą oni zobowiązani do składania JPK_VAT z deklaracją od 1 lipca 2020 r., a nie jak pierwotnie zakładano od 1 kwietnia 2020 r.
- Odroczenie terminu zgłoszeń do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR).
Podatnicy są zobowiązani do składania zgłoszeń do CRBR do 13 lipca 2020 r.
- Możliwość zawieszenia kontroli podatkowych, postępowań podatkowych, kontroli celnopodatkowych na czas obowiązywania stanu epidemicznego.
Podatnicy, w stosunku do których toczą się postępowania podatkowe lub kontrole podatkowe/celno-skarbowe, będą mogli złożyć wniosek o ich zawieszenie. Uprawnienie do zawieszenia postępowań i kontroli podatkowych ma również przysługiwać organowi prowadzącemu daną sprawę oraz Ministrowi Finansów – w drodze ogólnokrajowego rozporządzenia.
- Możliwość wstrzymania administracyjnego postępowania egzekucyjnego należności pieniężnych.
W okresie zagrożenia epidemicznego Rada Ministrów ma prawo do wydania rozporządzenia, na podstawie którego wstrzymane zostaną administracyjne postępowania egzekucyjnych należności pieniężnych.
- Wprowadzenie odliczenia w podatku PIT i CIT z tytułu darowizn.
Darowizny przekazane na cele związane z zapobieganiem oraz zwalczaniem zakażenia koronawirusem dla podmiotów świadczących opiekę zdrowotną, Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych będą mogły być odliczone od dochodu w podatkach dochodowych.
- Odroczenie wejścia w życie tzw. matrycy VAT (kompleksowej reformy stawek).
Reforma stawek wejdzie w życie dopiero 1 lipca 2020 r., a nie jak pierwotnie zakładano 1 kwietnia 2020 r. Zmiana ta będzie miała również konsekwencje dla mocy ochronnej Wiążących Informacji Stawkowych wydanych przed dniem 1 lipca 2020 r. – będą one chroniły podatnika w odniesieniu do dostawy towaru lub świadczenia usługi wykonanych od 1 lipca 2020 r. (a nie wykonanych od 1 kwietnia 2020 r.).
- Przesunięcie terminu do zapłacenia podatku od przychodów z budynków.
Po spełnieniu przez podatnika odpowiednich warunków (m.in. spadek przychodów o ponad 50%) termin zapłaty podatku od przychodów z budynków za miesiące: marzec-maj 2020 r. ulega przesunięciu do 20 lipca 2020 r.
- Przedłużenie terminu na złożenie zawiadomienia o zapłacie na rachunek spoza białej listy.
W przypadku zapłaty należności na rachunek spoza wykazu podatników VAT, podatnik ma 14 dni (od dnia zlecenia przelewu) na złożenie zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego.
- Zmiany w terminach dotyczących raportowania schematów podatkowych.
Terminy dotyczące schematów podatkowych innych niż schematy transgraniczne, wymienione w dziale IIIA i rozdziale 11a Ordynacji podatkowej nie rozpoczną swojego biegu. Terminy już rozpoczęte ulegną zawieszeniu w okresie od 31 marca do 30 czerwca 2020 r. Terminy te mając biec dalej od 1 lipca 2020 r.
17. Wydłużenie terminu do złożenia informacji o cenach transferowych.
Podatnicy, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2018 r., a zakończył przed 31 grudnia 2019 r. mają czas na złożenie informacji o cenach transferowych do 30 września 2020r.
- Zawieszenie stosowania ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej.
Odroczono wejście w życie ustawa z 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej. Ustawa ta będzie obejmowała przychody osiągnięte od 1 stycznia 2021r.
- Odroczenie płatności składek ZUS.
Przedsiębiorcy, którzy w związku z sytuacją spowodowaną koronawirusem mają problem z uregulowaniem składek ZUS, mają następujące możliwości:
- odroczenie o 3 miesiące terminu płatności składek za okres od lutego do kwietnia 2020r.,
- zawieszenie na 3 miesiące realizacji umowy zawartej z ZUS, w której termin płatności rat bądź składek wyznaczono w okresie od marca do maja 2020 r. i tym samym wydłużenie o 3 miesiące terminu realizacji zawartej umowy.
- Zwolnienie ze składek ZUS.
Mikroprzedsiębiorcy (zatrudniający do 9 osób) przez 3 miesiące nie zapłacą składek ZUS za swoich pracowników. Zwolnienie jest niezależne od poziomu przychodów firmy. Zwolnienie dotyczy również samozatrudnionych, z tym zastrzeżeniem, że dotyczy ono tych samozatrudnionych, którzy nie uzyskali w danym miesiącu przychodów wyższych niż 15.600 złotych.
Dodatkowo poza rozwiązaniami przewidzianymi w ww. ustawie:
21. Przedłużenie terminów dla podatników CIT.
Rozporządzeniem Ministra Finansów z 27.03.2020r. w sprawie przedłużenia terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) i wpłaty należnego podatku przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. poz. 542) przedłużono termin na złożenie zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) – tj. formularza CIT-8 – w roku podatkowym, który zakończył się w okresie od 01.01.2019 r. do 31.01.2020 r. – do dnia 31.05.2020 r.
Przedłużono także termin wpłaty podatku należnego wykazanego w formularzu CIT-8 albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku – do dnia 31 maja 2020 r.
- Przedłużenie terminu na wykonanie obowiązków sprawozdawczych określonych w ustawie o rachunkowości (m.in. sporządzenie sprawozdań finansowych).
Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji (Dz.U. 2020 poz. 570) przesunięto termin na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2019r. o 3 miesiące.
W razie jakichkolwiek wątpliwości odnośnie przedstawionych rozwiązań, zachęcamy do kierowania pytań na adres e-mail: kancelaria.prawnicza@mmp.pl. Z chęcią odpowiemy na nurtujące Państwa pytania i udzielimy w tym zakresie niezbędnych wyjaśnień.
